Atmintinė nevyriausybinėms organizacijoms apie PVM prievoles 

Atmintinė parengta pagal Valstybinės mokesčių inspekcijos (VMI) paaiškinimus, aktualius nevyriausybinėms organizacijoms (NVO) atsižvelgiant į pasikeitimus PVM mokėjimams, taikomus nuo 2025 m. gegužės 1 d.

Kada atsiranda prievolė NVO registruotis PVM mokėtoju?  

Nuo 2025-05-01 įsigaliojo pakeitimai, pagal kuriuos registruotis PVM mokėtoju reikia šiais atvejais:

  1. Vykdant ekonominę PVM apmokestinamą veiklą Lietuvoje, jei už Lietuvoje patiektas PVM apmokestinamas prekes ar suteiktas PVM apmokestinamas paslaugas gauto ar gautino atlygio suma per praėjusius kalendorinius metus viršijo arba einamaisiais kalendoriniais metais numatoma, kad bus viršyta 45 000 Eur riba.
  2. Prekių įsigijimas iš kitų Europos Sąjungos (toliau – ES) valstybių narių, jei per kalendorinius metus įsigijote prekių (išskyrus naujas transporto priemonės ar akcizais apmokestinamos prekės)* iš kitų ES valstybių narių, kurių vertė (be PVM) praėjusiais kalendoriniais metais viršijo arba einamaisiais kalendoriniais metais numato viršyti ar viršija 14 000 Eur per metus. * Pažymėtina, kad įsigyjant naujas transporto priemones ar akcizais apmokestinamas prekes, prievolės registruotis PVM mokėtoju nėra, tačiau išlieka prievolė apskaičiuoti, deklaruoti, sumokėti PVM Lietuvoje PVM įstatymo nustatyta tvarka.
  3. Paslaugų įsigijimas iš užsienio, jei nevyriausybinė organizacija paslaugas iš užsienio (pavyzdžiui, „Facebook“, „Google“ reklamos paslaugas) įsigyja kaip Lietuvos apmokestinamasis asmuo, tokiu atveju su PVM susijusios prievolės (registruotis PVM mokėtoju, skaičiuoti, deklaruoti ir mokėti PVM) atsiranda nepriklausomai nuo įsigytų paslaugų vertės.
  4. Vykdant paslaugų teikimą į kitas ES valstybes nares, jei pagal PVM paslaugų vietos nustatymo taisykles paslaugų teikimo vieta yra kita ES valstybė narė (išskyrus atvejus, kai paslaugos toje valstybėje narėje neapmokestinamos arba taikomas 0 % tarifas).
  5. Asmuo, kontroliuojantis kelis juridinius vienetus vienu metu, jei vienas asmuo (pavyzdžiui NVO arba fizinis asmuo) kontroliuoja kelis juridinius asmenis ir bendra atlygio, gauto ar gautino iš Lietuvoje vykdomos PVM apmokestinamos veiklos ar įsigytų prekių iš kitų ES valstybių narių, vertė viršija minėtas ribas.

Svarbu atkreipti dėmesį, jog siekiant atsakyti į klausimą, ar reikia registruotis PVM mokėtoju (įskaitant paslaugų įsigijimo tikslais), kiekvienu konkrečiu atveju turi būti vertinama visa su veikla (sudaromais sandoriais) susijusi informacija.

Smulkiojo verslo sistema

Jei bendra atlygio už vykdant ekonominę veiklą Lietuvoje patiektas PVM apmokestinamas prekes ir (arba) suteiktas PVM apmokestinamas paslaugas suma per praėjusius kalendorinius neviršijo 45 000 Eur ir nenumatoma šios ribos viršyti einamaisiais kalendoriniais metais, NVO gali rinktis smulkiojo verslo schemą(SVS) Lietuvoje (t. y. registruotis PVM mokėtoju, taikančiu SVS Lietuvoje). Tokiu atveju NVO neskaičiuoja PVM nuo Lietuvoje tiekiamų PVM apmokestinamų prekių ir (arba) teikiamų PVM apmokestinamų paslaugų,tačiau privalo apskaičiuoti deklaruoti ir sumokėti PVM už įsigytas paslaugas iš užsienio teikėjų.

Kokia veikla laikoma ekonomine?

Pagal PVM įstatymą, ekonominė veikla tai bet kokia veikla, iš kurios gaunamos pajamos, nesvarbu, ar siekiama pelno.

Į ją gali įeiti:

  • paslaugų teikimas, prekyba, gamyba;
  • turto ir turtinių teisių naudojimas;
  • profesinė veikla.

Tačiau taikomos išimtys, jei tai liečia darbo santykius, valstybės ir savivaldybių institucijų veiklą, jei ji nelaikoma konkurencine rinkos veikla. Svarbu NVO: net jei nesiekiama pelno, tačiau vykdoma veikla konkuruoja rinkoje (pvz., mokami mokymai, paslaugos), ji laikoma ekonomine veikla ir gali atsirasti PVM prievolės.

Ką svarbu žinoti apie deklaracijas ir mokėjimo terminus?

Smulkiojo verslo sistemos atveju:

  • Pildoma deklaracija PVM101. 
  • Jei buvo įsigyta paslaugų iš užsienio teikėjų, deklaracijoje nurodoma suma ir pasirenkamas Lietuvoje taikomas 21 proc. PVM tarifas (arba lengvatinis, jei toks nustatytas). PVM suma deklaracijoje PVM101 apskaičiuojama automatiškai įrašius apmokestinamąją vertę ir pasirinktą PVM tarifą. Suteiktų paslaugų, kurių teikimo vieta kita ES valstybė narė, atveju deklaracijoje PVM101 nurodoma suteiktų paslaugų vertė. Tokiu atveju PVM tarifas nepasirenkamas. 
  • Deklaracija teikiama ir PVM mokamas iki kito mėnesio 25 d. Jei paslaugų per mėnesį nebuvo – deklaracijos teikti nereikia.
  • Jei paslaugos suteiktos kitos ES valstybės narės PVM mokėtojui, tai turi būti užpildyta ir Prekių tiekimo ir paslaugų teikimo į kitas Europos Sąjungos valstybes nares ataskaita (forma FR0564).

Įprasto PVM mokėtojo atveju: 

  • Pildoma deklaracija FR0600.
  • Joje apskaičiuojamas ir mokamas PVM už visą mokestinį laikotarpį.
  • Terminas – iki kito mėnesio 25 d. 

Nevyriausybinės organizacijos, tvarkydamos apskaitą, turi vadovautis Lietuvos Respublikos finansinės apskaitos įstatymo ir Pelno nesiekiančių juridinių asmenų buhalterinės apskaitos ir finansinių ataskaitų sudarymo ir pateikimo taisyklių 7 nuostatomis. Paslaugų teikėjas (kai paslaugos teikiamos apmokestinamajam asmeniui) paslaugų teikimą įformina vadovaudamasis jo šalies teisės aktų reikalavimais. 

Lietuvoje PVM apskaičiuojamas nuo gautame dokumente nurodytos paslaugų apmokestinamosios vertės. Nevyriausybinė organizacija, kai ji veikia kaip apmokestinamasis asmuo, gali pati nusistatyti, kaip įforminti PVM apskaičiavimą (pvz., buhalterine pažyma ar kt.).

Aktuali papildoma informacija

VMI svetainės informacija:

VMI „YouTube“ vaizdo įrašai:

Kitos naujienos